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212应付下级经费 新工会会计科目使用说明

负债类 212应付下级经费

一、本科目核算县级以上工会应付下级工会的各项补助和应转拨下级工会的工会拨缴经费。

二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：

21201应付下级补助：核算县级以上工会应拨付给下级工会的一般性转移支付补助和专项转移支付补助。

21202应付下级转拨经费：核算县级以上工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴的应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的工会拨缴经费。

三、应付下级经费的主要账务处理如下：

（一）本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中的相关金额，

借记“补助下级支出”科目，

贷记本科目（应付下级补助）。

次年，实际拨付补助时，

借记本科目（应付下级补助），

贷记“银行存款”科目。

（二）采用税务代收、财政划拨方式收缴工会经费的：

1.本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按照实际收到的总金额，
借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，
贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，
贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，
贷记本科目（应付下级转拨经费）。

实际转拨下级工会经费时，
借记本科目，
贷记“银行存款”科目。

2.本级工会确认上级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按照上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，
借记“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，
贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，
贷记本科目（应付下级转拨经费）。

实际转拨下级工会经费时，
借记本科目，
贷记“银行存款”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映县级以上工会应拨付下级但尚未拨付的补助和工会拨缴经费。